Как сформировать резерв отпусков в 2021 году
Если резерва оказалось недостаточно, то расходы на отпуск, которые невозможно было учесть, списываются 31 декабря текущего года напрямую, минуя резерв. Сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда.
К расходам на оплату труда относятся выплаты в пользу работников, которые оказывают услуги по договорам ГПХ и не состоят в штате организации, но в расчет резерва их вознаграждения не включаются, так как трудовое законодательство на них не распространяется (ст. 11 ТК РФ).
Отражение резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете
Согласно ПБУ 8/2021 «Оценочные обязательства», организации должны формировать некие взвешенные по сумме обязательства на счетах бухгалтерского учета. То есть бухгалтерская отчетность должна содержать не только данные о документально подтвержденных обязательствах компании перед контрагентами и третьими лицами, но и информацию по планируемым расходам, которые неизбежны.
Расчет и отражение резерва на отпуск в бухгалтерском учете должны производиться на каждую отчетную дату. Согласно действующим законодательным требованиям бухгалтерский баланс составляется раз в год — то есть 31 декабря и будет отчетной датой.
Резерв отпусков: отвечаем на вопросы
Причем даже если у нас имеются неиспользованные дни отпуска не только за прошлый (2021-й) год, а, например, и за 2021, 2021 годы, то в расчет берем фактическую среднедневную зарплату за 2021 год (поскольку если бы мы, как это было нужно, начисляли резерв в прошлых годах, то в конце каждого года при инвентаризации неиспользованный остаток резерва мы все равно бы пересчитали исходя из среднедневной зарплаты на конец отчетного года).
3. Перемножаем показатели (1), (2) и коэффициент, увеличивающий резерв отпусков на сумму ЕСВ-начислений (в общем случае он равен 1,22). Так мы определим сальдо резерва на 31.12.18 г. Но это ошибка прошлого года, поэтому доначисление резерва проводим путем корректировки сальдо нераспределенной прибыли (Дт 44 — Кт 471).
Начисление резервов по отпускам сотрудников и выплата отпускных за счет начисленного резерва с помощью прикладного решения «Госсектор: Бухгалтерия государственного учреждения для Казахстана»
Регистрация трудовых отпусков и расчет суммы оплаты отпуска осуществляется документом «Оплата по среднему заработку» (меню «Зарплата» — «Оплата по среднему заработку») с видом операции «Начисление отпуска». Для расчета сумм оплаты отпуска необходимо, чтобы был заполнен производственный календарь и графики работы сотрудников на год, в котором производится расчет и в соответствующей табличной части документа были заполнены сведения о среднем заработке.
Количество дней отпуска устанавливается для сотрудника в том случае, если сотруднику предоставляются какие-либо персональные виды отпусков, например, отпуск за вредные условия труда, который предоставляется только для определенной категории сотрудников.
Формирование резервов на оплату отпусков
Обязательно ли создавать резервы на оплату отпусков в автономном учреждении? Как правильно формировать и отражать в бухгалтерском и налоговом учете такие резервы? Как проводить инвентаризацию резервов? Что предусмотреть в учетной политике? Ответы на эти вопросы вы найдете далее.
Резерв при этом рассчитывается ежемесячно (ежеквартально, ежегодно) как сумма оплаты отпусков работникам за фактически отработанное время на дату расчета и сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Резерв отпусков: формируем и ведем учет
Создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков должны абсолютно все организации, за исключением субъектов малого предпринимательства – кому разрешено сильно не обременять себя бухучетом.
Такие правила прописаны в ПБУ 8/2021 и Законе о бухучете. Также см. «Бухгалтерский учет на УСН».
ПРИМЕР
ООО «Глобус» собирается создать резерв на оплату труда Скворцову, делая расчет на основании его среднедневной зарплаты. Согласно сведениям бухгалтерской программы, количество невостребованных дней отдыха составило 12, средняя зарплата в день – 768 руб. Определить резервную сумму.
РЕШЕНИЕ
Для расчета искомой величины воспользуемся представленной выше формулой:
Отпускные Скворцова: 12 х 768 х (1 +0,3) = 11 980,8 руб.
Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1С: Предприятии 8» (часть II)
- Сумма резерва (исчислено) (НУ) рассчитывается как произведение заработка (который бы вошел в расчет среднего при расчете отпуска) и Ежемесячного процента отчислений от ФОТ (который указывается в меню Настройка — Реквизиты организации на закладке Учетная политика и другие настройки);
- Сумма резерва страховых взносов (исчислено) (НУ) рассчитываются как произведение показателя Сумма резерва (исчислено) (НУ) и совокупного тарифа страховых взносов;
- Сумма резерва ФСС НС и ПЗ (исчислено) (НУ) рассчитываются как произведение показателя Сумма резерва (исчислено) (НУ) и ставки взносов в ФСС НС и ПЗ.
В апреле 2021 года документом Отпуск в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0) сотруднику Красновой Р.З. начислено отпускных 3 071,67 руб. за 3 дня. Начисленная сумма отпускных вместе со страховыми взносами за апрель полностью покрывается за счет сформированных на этот момент сумм оценочных обязательств и резервов, поэтому в документе «1С:Бухгалтерии 8» Отражение зарплаты в бухучете за апрель данные бухгалтерского и налогового учета полностью совпадают.
Отпускной» резерв по новым правилам
Среди специалистов есть мнение, что для максимальной достоверности данных сумму отчислений в резерв на оплату отпусков нужно определять ежемесячно по каждому работнику. Такой вывод они делают исходя из пункта 15 ПБУ 8/2021. В нем сказано, что оценочное обязательство нужно признавать в наиболее достоверной денежной оценке расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству.
Тем не менее пункт 6 ПБУ 1/2021 говорит о том, что учетная политика должна обеспечивать в том числе рациональное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйствования и величины организации. В связи с этим компания вправе самостоятельно выбрать, будет она рассчитывать размер отчислений в резерв или по каждому работнику, или по подразделениям, или в целом по организации. Главное, чтобы данное условие было прописано в учетной политике.
Приказ Минфина России № 186н 1 внес существенные изменения в Положение по бухгалтерскому учету и отчетности 2 , в том числе и в порядок формирования «отпускных» резервов. (Мы об этом писали в «АБ» № 4, 2021 на с. 16.) Этот приказ, в частности, исключил из Положения № 34н норму о резервах предстоящих расходов.
Перед бухгалтерами встали вопросы: что делать с резервами и можно ли и дальше отчислять суммы в такие резервы? Ответим на эти и другие вопросы по резерву на предстоящую оплату отпусков.
Резерв отпусков
Но такой простой вариант возможен только при условии, что накопились отпуска за год, на конец которого вы провели инвентаризацию неиспользованных отпусков (например, на конец 2021 года накопились дни неиспользованных отпусков только за 2021 год).
04) суммы созданных обеспечений пpизнаются расходами текущего периода или включаются в первоначальную стоимость необоротных активов (согласно п.13 ПБУ-11); при этом вид расходов (производственные, общепроизводственные, административные и др.) зависит от тoго, для какой категории работников создаются обеспечения;
По состоянию на может быть начисление резерва по отпускам
При составлении отчетности вам придется корректировать данные как минимум на начало года на 1 января , и об этом надо сообщить в пояснительной записке к отчетности. Если ошибка несущественная для вашей организации — исправить ее можно в текущем периоде в соответствии с п. Далее надо определить размер оценочного обязательства на дату, на которую вы впервые начисляете резерв:.
Проводку делаете на последний день отчетного периода. Такое двухступенчатое начисление резерва позволит вам не завышать расходы текущего периода и не искажать существенно себестоимость продукции, выпущенной в последнем отчетном месяце.
Как сформировать резерв отпусков в 2021 году
Предстоящие расходы на отпуск работников учитываются в бухгалтерском учете и при расчете налога на прибыль. В статье подробно рассмотрим, как сформировать резерв в 2021 году, и покажем расчет на примере конкретной компании.
организация не может избежать обязательства
для исполнения обязательства по оплате отпусков компания понесет расходы, а значит, произойдет уменьшение экономических выгод
величину расходов можно определить
Резерв на оплату отпусков
Как видим, независимо от того, предусмотрено учётной политикой для целей налогообложения формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков или нет, суммы, учитываемые при определении прибыли по бухгалтерскому учёту и облагаемой базы в налоговом, всё равно будут различаться.
Независимо от того, предусмотрено учётной политикой для целей налогообложения формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков или нет, суммы, учитываемые при определении прибыли по бухгалтерскому учёту и облагаемой базы в налоговом, всё равно будут различаться.
Как в налоговом учете создать резерв на оплату отпусков, выплату вознаграждений
Таким образом, резерв предстоящих расходов на выплату вознаграждения по итогам года должен формироваться в течение всего налогового периода. Возможность единовременного формирования резерва (например, в декабре) законодательством не предусмотрена. Такая возможность противоречила бы цели создания резерва – равномерному распределению расходов в течение налогового периода (п. 1, 6 ст. 324.1 НК РФ).
- способ резервирования (порядок расчета ежемесячных отчислений, состав расходов, учитываемых при формировании резерва, и т. д.);
- ежемесячный процент отчислений в резерв;
- предельную годовую сумму отчислений в резерв.
По состоянию на может быть начисление резерва по отпускам
Тем самым вы завысите себестоимость продукции работ, услуг или другие текущие расходы. А это чревато искажением финрезультата и, как следствие, размера налогооблагаемой прибыли особенно это критично для предприятий — квартальных плательщиков налога на прибыль.
Пример 5. Численность работников торгового предприятия — 10 человек в том числе 2 инвалида. Плановый фонд оплаты труда персонала без сумм отпускных на год составляет грн. Плановая сумма отпускных на год — грн. Предположим, заработная плата за апрель года начислена в сумме грн.
