Резерв по сомнительным долгам
- Обязательность создания. В бухгалтерии такой резерв обязателен, поскольку этого требует абз. 1 п. 7 Положения о бухучете. Если организация применяет для налогового учета метод начисления, то бухгалтер сам решает, создавать ли для налогового учета такой резерв или нет (это право отражено в п. 3 ст. 266 НК РФ).
- Характеристика отчислений. Бухгалтерский учет определяет резервные отчисления как «прочие расходы», а для налогового учета их надо учитывать среди внереализационных расходов.
- Трактовка сомнительности долга. Для бухгалтерского учета к компенсации резервом подходит любая не погашенная в срок или полностью задолженность, а для налогового таковой может быть признана только просрочка по оплате товаров, услуг, работ.
- Определение размера отчислений. Для бухучета приоритет установления размера остается за бухгалтером (с принятием во внимание особенностей долга), а при налоговом учете размеры четко определены НК РФ.
- Общий размер резервного фонда. В бухучете он не ограничен, а в налоговом учете не может быть больше одной десятой от выручки.
Если ведется только обязательный бухгалтерский учет резервов, а налоговый не осуществляется, то постоянные налогооблагаемые различия нужно признавать как налоговые обязательства, отражая их по дебету 99 «Прибыли и убытки» и кредиту 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Новые правила создания резервов по сомнительным долгам с 2021 года
С 1 января 2021 года законодатели уточнили эту норму в том ключе, что резерв всегда используется на эти цели. Возможность вообще не задействовать его на покрытие убытков от безнадежных долгов теперь исключена.
Р ост. – остаток резерва;
S рез. пред. – сумма резерва на предыдущую отчетную дату;
S безн.долг post – сумма безнадежных долгов, которые возникли после предыдущей отчетной даты.
Резервы по сомнительным долгам 2021
С 2021 года максимально возможный резерв по сомнительным долгам по итогам отчетного периода не должен будет превышать наибольшую из двух величин: 10 процентов выручки за данный отчетный период или за прошлый год.
На начало года у нее образовалась дебиторская задолженность по одному контрагенту — 350 руб. Эта задолженность продолжала за ним числиться на протяжении всего года и была отражена в результатах инвентаризации по состоянию на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Предположим, «дебиторка» не перешла в разряд безнадежной и резерв не был израсходован.
Резерв по сомнительным долгам в учете (2021)
2. Проводите инвентаризацию кредиторской задолженности. Перед тем как создать резерв, проверьте кредиторскую задолженность. Если с контрагентом есть встречные долги, учесть при создании резерва можно только разницу между дебиторкой и кредиторкой. Это правило теперь записано в кодексе (п. 1 ст. 266 НК РФ). Встречная кредиторка уменьшает долги, даже если она не просрочена.
С 2021 года действуют новые правила для расчета резерва по сомнительным долгам. Теперь в течение года можно списывать больше расходов. Чтобы без ошибок и с выгодой рассчитать резерв, следуйте основным правилам.
Счет 63 — проводки по резервам сомнительных долгов
Согласно п. 70 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н» (далее — Положение), в случае, если величина резерва не будет полностью израсходована до конца года, следующего за годом его создания, то остаток резерва будет включен в финансовый результат отчетного года.»Осуществление переноса резерва на следующий год».
Касательно рассмотренного нами примера это значит, что в случае признания задолженности сомнительной на конец 2021 года, остаток неиспользованного резерва подлежит отнесению на прочие доходы (91-1). Вместе с тем, учитывая требования вышеуказанного Положения, при формировании резерва на конец 2021 года, сумма задолженности подлежит повторному учету.
Резервы по сомнительным долгам 2021
Если вы создадите резерв только в бухучете, а в налоговом его создавать не будете, нужно отразить временную разницу. Временная разница приводит к образованию отложенного налогового актива, который уменьшит налог на прибыль в последующих периодах (п. 11 ПБУ 18/02).
Отчетность в ФСС. В Фонд соцстраха с 2021 года надо сдавать новую форму 4-ФСС, она вся посвящена взносам на травматизм. Других изменений немного. Код ОКВЭД перенесен на титульный лист, а число женщин убрали. Компании по-прежнему должны заполнять сведения о специальной оценке условий труда. В расчете будет раздел для компаний, которые предоставляют своих работников другим организациям. Фонд уже добавил его в отчет.
Резерв по — сомнительным долгам — – обязанность учреждения с — 2021 — года
В учете необходимо сформировать бухгалтерскую справку по форме 0504833 (п. 11 стандарта «Доходы»). Составляйте ее на основании данных инвентаризации и документов, которые подтверждают неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала. В справке сделайте запись:
Пропишите в учетной политике периодичность, с которой будете выявлять сомнительные дебиторские задолженности. Дополнительный регламент проверки внесите в раздел «Порядок проведения инвентаризации» учетной политики. Лучше всего проводить такие поверки одновременно с годовой инвентаризацией. Доработайте инвентаризационную опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089). Включите в нее дополнительные графы (см. образец 2).
Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете (нюансы)
- налогоплательщикам, ведущим учет методом начисления;
- исключительно в части долгов покупателей, осуществляющих приобретение у юрлица товаров, работ, услуг;
- только по тем долгам, которые уже просрочены, и длительность этой просрочки превышает 45 календарных дней.
Списывать за счет резерва безнадежные долги нужно в том периоде, когда они стали безнадежным (п. 5 ст. 266 НК РФ). Это касается и тех долгов, которые в формировании резерва не участвовали (письмо Минфина России от 24.11.2021 № 03-03-06/1/77995). Если для списания всех безнадежных долгов резерва на хватило, остаток долга включается во внереализационные расходы.
Утвердили новые правила расчета резерва по сомнительным долгам
Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Если вы считаете резерв в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин — 10 % от выручки за предыдущий налоговый период или 10 % от выручки за текущий отчетный период.
Резерв сомнительных долгов: исправление ошибок
Опираясь на эти положения, главбух, составляющий отчетность по МСФО, может существенно облегчить себе жизнь, если руководство вынесет суждение о том, что задним числом достоверно определить предварительные оценки резерва сомнительного долга невозможно, бухгалтер исправит ошибку либо неглубокой ретроспекцией, либо перспективно.
Впрочем, некоторые бухгалтеры нашли выход из положения. Они просто не признают, что отсутствие статьи резерва в отчетности прошлых лет является ошибкой. Такое отсутствие они поясняют тем, что, по мнению руководства предприятия, предварительная оценка непогашения дебиторской задолженности составляла 0 грн. То есть резерва в финансовой отчетности нет не вследствие нарушения предприятием требований ПБУ-10, а поскольку руководство предприятия было настроено предельно оптимистично в отношении прогнозов погашения долгов. Оптимизм руководства вменить в вину бухгалтеру нельзя.
Как рассчитать резерв по сомнительным долгам в соответствии с МСФО (IFRS) 9
Когда существует линейная взаимосвязь между макроэкономическим фактором (то есть уровнем безработицы) и входом (т. е. увеличением / уменьшением качества дебиторской задолженности), то включить такой фактор в модель довольно просто.
Таким образом, убыток от обесценения представляет собой либо сумму ECL за 12 месяцев, либо ECL за весь срок действия финансового актива (срок погашения дебиторской задолженности). Существует множество вопросов и проблем, связанных с реализацией этой модели. Например:
Как рассчитать лимит 10 от суммы резерва по сомнительным долгам
Резерв по сомнительным позволяет организациям равномерно учитывать расходы, которые возникают с необходимостью списания не погашенной вовремя «дебиторки» . Правила его формирования установлены ст. 266 Налогового кодекса. По большому счету, из положений данной нормы не следует, что создание «сомнительного» резерва нужно отражать в учетной политике организации.
Резервы нужны для равномерного учета расходов от списания безнадежных долгов. В налоговом учете резерв могут создавать только те организации, которые определяют доходы и расходы по методу начисления (подп. 7 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ ).
База для расчета резерва по сомнительным долгам в году
Налоговая новость Уменьшать дебиторскую задолженность на встречную кредиторскую задолженность нужно будет начиная с самой старой дебиторки. Сейчас такого требования в НК РФ нет. Поправки фактически закрепят в кодексе позицию Минфина по вопросу определения сомнительного долга при расчете налога на прибыль.
Сомнительный долг для организации это задолженность контрагента, в погашении которой нет достаточной уверенности. Такие долги увеличивают объем дебиторской задолженности. Теоретически они составляют часть активов, но по факту являются убытками.
Бесплатная юридическая помощь
- сумма РСД, образованного на отчетную дату, сопоставляется с величиной остатка РСД для определения разницы;
- плюсовая разница вносится в состав внереализационных доходов в действующем отчетном периоде;
- минусовая разница включается в сумму внереализационных расходов в текущем периоде
Так как этот резерв причисляется к внереализационным расходам, то используя отмеченное право, налогоплательщики вправе уменьшать налогооблагаемую прибыль По абз.1 п.1 ст.266 НК РФ Образовывать РСД можно только по отношению к задолженности клиентов за приобретение товаров, услуг, работ Порядок создания резерва по сомнительным долгам Положение по бухучету № 34н предусматривает образование резерва по всякому сомнительному долгу. При этом в расчет принимается анализ финансового положения должника и вероятность возврата долга. Конкретную методику и периодичность образования РСД организация вырабатывает самостоятельно, ратифицируя избранный способ в учетной политике относительно целей бухучета.
Избрать можно один из нижеследующих вариантов: Резерв образовывается по всякому сомнительному долгу исходя из профессионального взгляда И определения величины задолженности, которая не будет возвращена.
Резерв по сомнительным долгам
При этом способе размер отчислений в резерв сомнительным долгам определяется согласно данным за несколько лет как доля безнадежных долгов в общей сумме дебиторской задолженности определенного вида. Например, доля неоплаченных покупателями товаров в общей сумме задолженности покупателей.
отдельно по каждому сомнительному долгу определяется сумма, на которую необходимо создать резерв, в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете в 2021 году
- по займам – выданным юридическим, физическим лица и индивидуальным предпринимателям;
- по товарам, а также услугам – которые были реализованы;
- касательно оплаты выполненной работы;
- в определенных случаях – за выданный поставщикам авансовый платеж.
Так как зачастую кредиты специально берутся для того, чтобы в последствии таковые не возвращать. На данный момент существует множество различных тонкостей, позволяющих верно оформить бухгалтерскую отчетность.
