Переплата НДФЛ налоговым агентом сама по себе не является нарушением
В спорной ситуации НДФЛ был уплачен в бюджет досрочно. При этом удержание налога у налогоплательщиков имело место и далее. Суды пришли к выводу, что при досрочном исполнении обязанности налогового агента уплаты НДФЛ за счет собственных средств не происходит, поскольку, общество, являясь работодателем и источником формирования выплачиваемого своим сотрудникам дохода, имеет возможность точно устанавливать налоговую базу и удерживать НДФЛ из дохода при последующих выплатах. Досрочная уплата НДФЛ была произведена обществом не из собственных средств, а за счет средств налогоплательщиков-физических лиц.
Установленный Налоговым кодексом запрет производить уплату НДФЛ за счет средств налоговых агентов направлен на то, чтобы исключить неудержание налога и неуплату НДФЛ налогоплательщиком, получающим доход. Поэтому само по себе досрочное исполнение обязанности налогового агента по уплате НДФЛ в бюджет не является нарушением при условии последующего удержания налога у физических лиц – получателей дохода. Кроме того, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Это положение в силу п. 8 ст. 45 НК РФ распространяется и на налоговых агентов.
Инструкция по возврату налоговой переплаты
Причем если у вас есть такая недоимка, то не стоит дожидаться, когда ИФНС произведет «принудительный» зачет. Поскольку она может с этим затянуть, а в это время на сумму недоимки будут начисляться пен Ведь обязанность по уплате налога считается исполненной с момента уплаты этого налога либо с момента принятия налоговым органом решения о зачет
Если вы хотите, чтобы переплата по налогу была зачтена в счет предстоящих платежей по этому же налогу (то есть в пределах одного КБК и то тогда обращаться в ИФНС за зачетом не нужно. Такой зачет будет произведен в вашей карточке лицевого счета автоматически, как только в ней отразятся очередные начисления или поступления по этому налогу. Вы просто в очередной раз перечисляете в бюджет меньше, чем нужно, на сумму переплаты.
Переплата по — НДФЛ в — следствии механической ошибки
Переплата по НДФЛ в бюджет может образоваться по следующим причинам:
— налоговый агент излишне удержал и перечислил в бюджет НДФЛ с сумм дохода, выплаченного физическому лицу. Когда ошибка в исчислении НДФЛ установлена и доходы налогоплательщика откорректированы, то излишне удержанная и перечисленная сумма НДФЛ должна быть возвращена физическому лицу. А так как налоговый агент эту сумм уже перечислил в бюджет, то, соответственно, организация должна обратиться в налоговый орган за возвратом излишне уплаченных сумм НДФД.
В такой ситуации данная сумма является ошибочно перечисленной и согласно разъяснениями контролирующих органов должна быть возвращена организации по ее заявлению как ошибочно перечисленная (Письма Минфина России от 29.04.2021 № 03-04-05/20252, ФНС России от 04.07.2021 № ЕД-4-3/10764, от 19.10.2021 № ЕД-3-3/3432@).
Возврат Переплаты По Ндфл Из Налоговой 2021
Вернуть НДФЛ наличными денежными средствами нельзя. Подать такое заявление работник должен до истечения трехлетнего срока со дня уплаты в бюджет излишне удержанного налога;. После этого в соответствии с п.
В этом случае согласно п. При этом организация обязана сообщить нало-гоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Возврат суммы налога налогоплательщику в отсутствие налогового агента например, в случае ликвидации организации либо в связи с перерасчетом по итогам налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента РФ производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства месту пребывания , а не организацией — налоговым агентом п.
Можно ли перечислить ндфл меньше в 2021 году за счет переплаты
А по новым правилам — в последний день месяца, в котором компания утвердила авансовый отчет. Последний день месяца, за который начислена зарплата (при увольнении — последний день работы, за который начислен доход) НДФЛ с командировочных.
Факт текущего трудоустройства сотрудника значения не имеет. Работник имеет право обратиться к работодателю за возвратом как в случае сохранения с ним трудовых отношений, так и после увольнения.В случае, если работник продолжает работу в компании, бухгалтерия производит перерасчет НДФЛ и возвращает сумму налога в счет предстоящих платежей.
Возврат Переплаты По Ндфл Из Налоговой 2021
Доходы физлиц в зависимости от различных обстоятельств могут облагаться НДФЛ по различным ставкам. Так, помимо иных условий ставка налога 13 процентов применяется только в отношении доходов, полученных физлицами, имеющими статус налогового резидента. Доходы налогоплательщиков, не признаваемых резидентами в соответствии с п. 2 ст. 207 Налогового кодекса, облагаются НДФЛ по ставке 30 процентов. При этом статус налогового резидента РФ любое физлицо получает автоматически на 183-й день пребывания в нашей стране в течение следующих подряд 12 месяцев (п. 2 ст. 207 НК). Поскольку при этом речь идет о любых следующих друг за другом 12 месяцах, а отнюдь не о календарном годе, то налоговый статус физлица может меняться из месяца в месяц (Письма от 26 марта 2021 г. N 03-04-06/51, от 3 июля 2021 г. N 03-04-06-01/207). Таким образом, в течение года к доходам налогоплательщика может применяться различная ставка НДФЛ, в зависимости от того, является ли сотрудник налоговым резидентом на конкретную дату выплаты дохода.
Стоит обратить внимание, что в указанном случае налогоплательщик все равно имеет право представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Зачет и возврат налоговой переплаты в 2021 году
- предоставления уточненной декларации, содержащей показатели в сторону уменьшения по сравнению с первоначальной;
- ошибочного перечисления платежным поручением сумм в большем размере по сравнению с данными отчетности;
- содержащегося НДС в декларации к возмещению;
- законодательных изменений в сторону уменьшения платежа после предоставления отчетности;
- признания в судебном порядке договора не заключенным или ничтожным, приведшем к отсутствию налоговых последствий по сделке.
Принятие решения о возврате или зачете переплаты по платежам в бюджет или отказа от них осуществляется налоговым органом в зависимости от даты и причины возникновения, констатации факта налогоплательщиком, сверки с фискальным органом и наличия недоимки по другим налогам и сборам. Принимаются во внимание коды бюджетной классификации и уровень бюджета, предназначенного для поступления средств.
Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога: пример заполнения нового бланка на 2021 год
Узнать о переплате можно с помощью личного кабинета, который находится на сайте ФНС (nalog.ru). Для этого нужно иметь в наличии квалифицированную подпись компании или ИП. Сервис сразу же при входе в кабинет сообщает, что у налогоплательщика есть переплата по налогу.
- Лично, либо через законного представителя. В последнем случае потребуется оформленная на него доверенность.
- Через личный кабинет налогоплательщика по сети интернет. Но при этом необходимо иметь зарегистрированный личный кабинет на сайте nalog.ru, а также цифровую электронную подпись.
- Отправить ценным письмом с описью вложения по почте.
Было ваше – стало наше: как вернуть налоговую переплату из бюджета
Однако вернуть переплаченную сумму все же можно. О том, как это сделать, рассказала ФНС РФ в письме от 04.07. 2021 № ЕД-4-3/10764. Ведомство отметило, что налоговый агент не может требовать возврата переплаченной суммы НДФЛ. Агенту следует обратиться в налоговый орган с заявлением, в котором он должен потребовать возвратить на свой расчетный счет сумму, не являющуюся НДФЛ и ошибочно перечисленную в бюджет.
В Письме Минфина от 25.03.2021 № 03-02-07/1/19163 также отмечается, что зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов производится по федеральным налогам, а также по пеням, начисленным по федеральным налогам.
Зачет и возврат переплаты по налогам
По действующим нормам права (п. 1 ст. 78 НК РФ) зачесть переплату можно только по налогам соответствующего вида: региональный за региональный, местный за местный, федеральный за федеральный. Так, если вы переплатили по налогу на прибыль (федеральный), то зачесть излишнюю сумму сможете в уплату НДС, но не в счет налога на имущество, так как он относится к региональным.
Кстати, с апреля следующего года налоговые раз в квартал смогут уведомлять налогоплательщиков о наличии задолженности по налогам или штрафам через СМС-сообщения или по электронной почте. Но только при условии предварительного письменного согласия плательщика.
Зачет и возврат налоговой переплаты по-новому
Срок принятия решения как о возврате, так и о зачете налога составляет 10 рабочих дней с даты получения заявления или окончания камеральной проверки по уточненной декларации – п. 8 ст. 78 НК РФ. Если инспекция предлагает пройти сверку расчетов, то от даты подписания акта сверки. О принятом решении о возврате или зачете ИФНС обязана сообщить в пятидневный срок – п. 9 ст. 78 НК РФ.
Таким образом, сумму переплаты по НДФЛ можно зачесть в счет уплаты других федеральных налогов. К коим относятся в том числе НДС, налог на прибыль. Этот же вывод следует и из письма ФНС РФ от 06.02.2021 № ГД-4-8/2085@, в котором говорится, что зачет НДФЛ осуществим:
ВС РФ разрешил уплачивать НДФЛ досрочно
Поэтому на основании ст. 78 НК РФ, предусматривающей погашение задолженности по уплате налога посредством ее зачета в счет подлежащих возврату налоговому агенту излишне уплаченных сумм, суд сделал вывод о том, что имеющаяся у организации на дату начала спорного периода переплата по НДФЛ должна быть учтена при исчислении суммы неперечисленного налога. И это, по мнению арбитров, должна была сделать сама налоговая инспекция, то есть без специального заявления со стороны налогового агента (п. 5 ст. 78 НК РФ). См. также Постановление АС ВСО от 06.10.2021 № Ф02-4810/2021 по делу № А69-4427/2021.
Все эти, надо признать, убедительные аргументы были признаны правомерными в Постановлении АС МО от 20.07.2021 № Ф05-8390/2021 по делу № А40-167366/2021. Далее кассационную жалобу налоговой инспекции отказался передавать в Судебную коллегию по экономическим спорам судья ВС РФ. И это теперь должны учитывать все арбитражные суды.
Как вернуть переплату по налогам: пошаговая инструкция
Срок возврата — один месяц. Срок начинает исчисляться со дня подачи налогоплательщиком заявления, но не ранее момента завершения камеральной проверки по соответствующему налоговому периоду, либо с момента, когда такая проверка должна быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ. (Данная позиция подтверждена пунктом 11 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2021 года № 98, письмом Минфина России от 11 июля 2021 года № 03-04-05/34120).
Заявление заполняется по форме «Приложение № 9 к приказу ФНС России от 14 февраля 2021 года № ММВ-7-8/182». Данным приказом предусмотрены две разные формы: для возврата и для зачета излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).
Как вернуть переплату по НДФЛ
Сумма удержанного и перечисленного к этому времени налога – 15 000 руб. Поэтому с доходов Кондратьева за июль «Альфа» не удерживает налог. Не возникает обязанности по перечислению НДФЛ в бюджет и при начислении зарплаты за август:
25 000 руб. × 4 мес. × 13%
За май–июнь 2021 года его доход составил 50 000 руб. (25 000 руб. × 2 мес.). На момент получения дохода за май и июнь Кондратьев находился в России менее 183 дней. Поэтому за данный период с него был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ по ставке 30 процентов в сумме 15 000 руб. (50 000 руб. × 30%).
