Займ учредителю в 2021 году
В пункте 2 ст. 226 НК РФ сказано, что исчисление сумм и уплата НДФЛ в соответствии с данной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Стоит заметить, что подоходный налог в данном случае при выдаче займа в рублях исчисляется по повышенной налоговой ставке и вместо привычных 13% составляет 35%, а налоговая база равна 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Если заем был представлен в валюте — исчисление НДФЛ производится по ставке до 9%.
Учредитель предоставил своей компании заем, а потом простил его: пять важных вопросов по оформлению и налогообложению
Если же доля учредителя более 50 процентов, то доходы в виде займа освобождаются от налога на прибыль в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ Там говорится, что безвозмездно полученное имущество не относится к доходам, если уставный капитал получающей стороны более чем наполовину состоит из вкладов передающей стороны.
Второй подход подразумевает, что для прощения долга достаточно подписать дополнительное соглашение к договору займа. Из такого соглашения должно следовать, что обе стороны согласны навсегда оставить заемные средства у заемщика.
Как оформить прощение долга по договору займа от учредителя
Однако предложенная ГК РФ схема в виде одностороннего уведомления может показаться недостаточно надежной, поэтому на практике по желанию кредитора или должника она всё равно дополняется более содержательными документами, в частности договором.
Считается, что оформление прощения долга — это сложная операция, отнимающая много времени и сил. Однако это не всегда так. Такая процедура позволяет найти простой и доступный способ для перераспределения денежных средств, к примеру, в пределах одного холдинга. Выгода дачи займа и прощения долга в данном случае в том, что денежные средства распределяются между компаниями, при этом у должника не возникает дохода в случае прощения долга учредителем с 50%-ной долей в уставном капитале. Распределяя деньги между компаниями, являющимися участниками одной группы, зачастую используют договор займа. Еще раз напоминаем, что этот способ выгоден, когда учредитель, дающий заем, обладает долей в уставном фонде 50 и менее процентов.
Беспроцентный заем от учредителя — налоговые последствия
К каким налоговым последствиям — 2021 приведет заем от учредителя, завершающийся прощением? Сумма займа, безвозмездно переходящая в собственность заемщика, станет его доходом, который в качестве внереализационного попадет под налог на прибыль или УСН-налог. Однако здесь существуют исключения, позволяющие не считать такой доход налогооблагаемым. Относятся они к ситуации, когда доля учредителя превышает 50% вклада в уставный капитал (п. 11 ст. 251 НК РФ). При этом неденежные средства не могут быть переданы заемщиком третьему лицу в течение года.
Получатель займа вправе проценты, начисленные в соответствии с условиями договора, принять в уменьшение базы по прибыли (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) или УСН-налогу, база которого определяется с учетом расходов (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако в отношении контролируемой сделки с учредителем-иностранцем определение объема процентов, включаемых в расходы, происходит в особом порядке (ст. 269 НК РФ), и именно здесь при превышении предельно допустимого их размера встает вопрос о приравнивании процентов к дивидендам для целей обложения их налогом.
Прощенный единственным учредителем заем не включают в налоговую базу по УСН
Обязательство заемщика может быть прекращено в результате заключения соглашения о прощении долга, согласно которому кредитор освобождает должника от лежащих на нем обязанностей, в том числе по возврату суммы займа, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (ст. ст. 407, 415 ГК РФ).
Поскольку в результате заключения с заимодавцем соглашения о прощении долга у заемщика, ранее получившего денежные средства по договору займа, прекращается обязанность вернуть долг, такие денежные средства являются безвозмездно полученными.
Аналогичного мнения придерживаются Минфин России (Письма от 17.04.2021 N 03-03-06/1/259, от 27.03.2021 N 03-03-05/55, от 06.03.2021 N 03-03-06/1/112, от 10.01.2021 N 03-03-06/1/1) и налоговые органы (Письмо УФНС России по г. Москве от 29.12.2021 N 19-12/121854).
Беспроцентный займ от учредителя: какие налоговые последствия грозят компании в 2021-2021 году
- реквизиты заемщика и заимодавца
- сумма и валюта или нематериальные ценности, если таковые выступают в качестве позаимствованных средств
- цель или обоснование беспроцентного займа от учредителя, если вы хотите внести средства на решение конкретных вопросов, и порядок контроля за использованием одолженной суммы
- наличие процентной ставки или ее отсутствие, а также срок и условия возврата кредита
- штрафные санкции за нарушение пунктов соглашения
- что делать, если возникли спорные моменты или обстоятельства непреодолимой силы
Если речь идет не о денежных средствах, а об имуществе, то заимодавец передает заемщику материальные ценности единой классификации на основе акта приема-передачи, который содержит в себе перечисление имущества согласно договоренности. Акт составляется в двух экземплярах, подписывается сторонами и прикрепляется к обеим договорам.
Как оформить прощение долга по договору займа от учредителя
Что касается прощения долга организацией ее учредителю, то ни гражданское законодательство, ни закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ не содержат каких-либо специальных требований. Хотя в зависимости от того, как будет происходить рассматриваемое мероприятие, некоторые нюансы, оговоренные далее, нужно будет учесть.
Этому соответствует позиция судебных органов. По мнению судей, долг по договору займа, прощенный работодателем своему работнику, не облагается страховыми взносами, если данные отношения не связаны с трудовыми обязанностями работника, а списание долга оформлено договором дарения (см. постановление АС ПО от 07.05.2021 № Ф06-22195/2021 по делу № А12-30165/2021, определение ВС РФ от 18.08.2021 № 306-КГ15-8237).
Прощение займа учредителю в 2021 году
Этот вариант прощения долговых обязательств возможен только в том случае если учредитель – физическое лицо.Если он находится в статусе юридического лица, то договор дарения с другим юридическим лицом заключить нельзя.
Сумма, которая внесена в первую проводку, соответствует размеру долговых обязательств.Та, что вносится во вторую проводку, соответствует сумме налогового вычета, который номинально начислен на долг.При использовании общей системы налогообложения эта сумма будет составлять 20 % от размера долговых обязательств.В том случае, когда учредитель владеет менее чем 50 % уставного фонда компании, сумма долгов будет отражена лишь в первой проводке.
Прощение долга учредителем по договору займа 2021 году при усн
Что касается задолженности в виде суммы процентов по займу, списываемой путем прощения долга, то на основании п.
18 ч. 2 ст. 250 НК РФ данные суммы подлежат включению в состав внереализационных доходов организации-должника.
Прощение долга по процентам не является дарением, которое между коммерческими организациями запрещено (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). В соответствии с правовой позицией Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 15.07.2021 № 2833/10 и п.
Как выдать беспроцентный займ учредителю в 2021 году
Общество, у которого учредитель решает взять займ, не может оформить сам процесс только по желанию собственника, так как для осуществления процедуры потребуется согласие всех участников предприятия и соответствующее оформление бумаг. Составление договора займа может проводиться на простых листах, либо на корпоративном бланке ООО.
Договор займа заключается в простой письменной форме, но, по желанию сторон, заверяется нотариально. Описание предмета договора является существенным условием, без чего сделка признаётся незаключенной. Без указания суммы договор заключать нельзя.
Прощение займа учредителю в 2021 году
Молчание кредитора, непредъявление им требований о предоставлении должного не могут считаться прощением долга. Законодательством РФ не установлено, какими документами может быть оформлено прощение долга. При этом в доходах отражаются даже те прощенные проценты, которые организация по каким-то причинам не учитывала ранее в расходах (письмо Минфина России от 31 марта 2021 г. Налоговую базу по налогу на прибыль не увеличивает только стоимость имущества, безвозмездно полученного от учредителя, доля которого в уставном капитале организации превышает 50 процентов (подп. Однако в связи с выходом более поздних разъяснений контролирующих ведомств могут возникнуть споры с проверяющими. Безвозмездно полученное имущество относится в состав внереализационных доходов (п. Безвозмездно полученное имущество в состав доходов не включается, если на момент, когда подписано уведомление (соглашение) о прощении долга, доля учредителя в уставном капитале организации превышает 50 процентов.Следовательно, он может отказаться от своих притязаний. Это следует из статей 407, 415 Гражданского кодекса РФ и пункта 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2021 г. В аналогичном порядке отразите прощение долга, связанное с решением учредителей об увеличении чистых активов. При этом, если задолженность списывается по договору приобретения товаров (в т. для последующей реализации), работ, услуг, имущественных прав и организация применяет кассовый метод в момент подписания (получения) уведомления (соглашения, договора) о прощении долга, приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) будут считаться оплаченными. № ВАС-8675/09, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от г. При этом размер доли учредителя в уставном капитале организации значения не имеет. Прощение основной суммы долга (без учета задолженности по процентам) по договору займа может подпадать под действие нормы подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, поэтому налогооблагаемую базу организации не увеличивает. При прощении долга погашения задолженности не происходит, поэтому материальные расходы списать не удастся.Единственное ограничение – отказ невозможен, если нарушаются права и законные интересы третьих лиц (например, мать не может отказаться от получения алиментов на несовершеннолетнего ребенка (п. В данном случае дополнительные записи в бухучете делать не надо. Срок оплаты товаров согласно договору поставки составляет 21 календарный день с даты отгрузки.28 февраля ООО «Альфа» предоставило ООО «Торговая фирма «Гермес»» заем на сумму 500 000 руб. Сумма процентов, подлежащих уплате заимодавцу за пользование заемными средствами, составляет 4000 руб. Объясняется это тем, что под оплатой пункт 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ понимает в том числе и другой способ прекращения обязательства (в данном случае – прощение долга) (п. № А63-9238/2021-С4-37, Центрального округа от 15 ноября 2021 г. Возможность воспользоваться такой льготой появилась с 1 января 2021 года и распространяется на обязательства, возникшие с 1 января 2021 года (п. Однако исходя из позиции контролирующих ведомств по аналогичному вопросу учета суммы долга, прощенного учредителем по договору приобретения товаров (работ, услуг, имущественных прав), не исключено, что неотражение доходов при прощении долга по договору займа может вызвать претензии со стороны проверяющих. По своей сути процент – это плата, которую заемщик должен внести за пользование заемными средствами согласно договору займа (ст. Поэтому при прощении долга происходит списание кредиторской задолженности организации (ст. Никаких исключений в порядке ее налогообложения законодательством не предусмотрено. Чтобы списать в составе материальных расходов стоимость сырья, комплектующих, работы, услуги производственного характера и все то, что поименовано в статье 254 Налогового кодекса РФ, требование об оплате нужно исполнить конкретными способами. Аналогичная точка зрения изложена в письме Минфина России от 15 апреля 2021 г.
Если вы не подходите по перечисленным параметрам, то для вас, как кредитора, налоговых последствий в 2021 году не наступит.Что касается заемщика, то в случае займа без начисленных процентов, ООО также может гипотетически получать скрытый доход, поскольку сверх полученной суммы предприятие ничего не уплатит. 25 НК указано, что в данной ситуации заемщик имеет выгоду, но как рассчитать ее непонятно, а значит, сумма налоговых сборов не увеличивается.Если организация занимает своему основателю деньги без процентов, то последний будучи физлицом обязан заплатить сбор на доход физического лица.Правда, можно прописать выгодные условия, которые не способны предложить кредитные учреждения.
Беспроцентный займ от учредителя: налоговые последствия в 2021 году
Организация – заемщик должна признать доход в размере, указанном в соглашении о прощении долга или его части. Этот доход относится к внереализационным, ведь компания получила его не от продажи товаров или услуг организации. Поэтому она должна заплатить налог на прибыль по ставке , согласно выбранному режиму налогообложения. Например, на ОСНО это 20%, а на УСН – 6%. Датой признания дохода будет считаться дата подписания соглашения или получения уведомления о прощении долга (п. 8 ст. 250, подп. 3 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК).
1. Если компания получила вещественное имущество, то и вернуть она должна также имущество. Возвращать вместо вещи денежные средства по такому займу нельзя – налоговые органы могут расценить это как реализацию, особенно, если договор краткосрочный и все операции по получению и возврату долгаосуществляются в рамках одного квартала. В этом случае налоговики могут доначислить налог на прибыль как с реализации товара.
Прощение долга учредителем по договору займа 2021 году при усн
Учредитель вправе без каких-либо ограничений кредитовать свою фирму, в том числе по беспроцентным договорам займов. Если он и фирма — взаимозависимые лица, то ему придется уплатить налог с суммы недополученных процентов, исчисленных в порядке ст. 105.7 НК РФ.
Именно поэтому займ несет в себе налоговые риски для компании и ее собственника.
Ведь если налоговый орган посчитает, что последствием сделки стало получение необоснованной налоговой выгоды — он доначислит налог на прибыль исходя из суммы процентов по сопоставимому займу.
Прощение долга учредителем по договору займа 2021 году при усн
Сторонники первого подхода утверждают, будто прощенный долг представляет собой подарок. А раз так, то прощение долга необходимо оформить договором дарения.
Согласно этому договору учредитель является дарителем, а компания — одаряемым.
Теперь на основании пп.
3.4 в редакции Федерального закона от 30.09.2021 № 286-ФЗ к необлагаемым доходам относятся доходы в виде невостребованных участниками хозяйственного общества или товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли общества или товарищества, восстановленных в составе нераспределенной прибыли.
