Резерв по сомнительным долгам
- Обязательность создания. В бухгалтерии такой резерв обязателен, поскольку этого требует абз. 1 п. 7 Положения о бухучете. Если организация применяет для налогового учета метод начисления, то бухгалтер сам решает, создавать ли для налогового учета такой резерв или нет (это право отражено в п. 3 ст. 266 НК РФ).
- Характеристика отчислений. Бухгалтерский учет определяет резервные отчисления как «прочие расходы», а для налогового учета их надо учитывать среди внереализационных расходов.
- Трактовка сомнительности долга. Для бухгалтерского учета к компенсации резервом подходит любая не погашенная в срок или полностью задолженность, а для налогового таковой может быть признана только просрочка по оплате товаров, услуг, работ.
- Определение размера отчислений. Для бухучета приоритет установления размера остается за бухгалтером (с принятием во внимание особенностей долга), а при налоговом учете размеры четко определены НК РФ.
- Общий размер резервного фонда. В бухучете он не ограничен, а в налоговом учете не может быть больше одной десятой от выручки.
- дебет 91-2, кредит 63 – 7 000 руб. – создан резерв по сомнительному долгу;
- дебет 91-2, кредит 63 – 3 000 руб. – доначислен резерв по сомнительному долгу;
- дебет 63, кредит 76 – 10 000 руб. – безнадежная задолженность списана за счет резерва.
Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете
Отметим, что в бухучете предельной величины для резервного фонда по сомнительной задолженности не установлено. Однако в налоговом учете лимит регламентирован — до 10 % от суммы полученной выручки за квартал, полугодие или 9 месяцев либо год (п. 4 ст. 266 НК РФ ).
И еще один момент. Вы вправе признать сомнительной или безнадежной задолженность, даже если никаких мер по взысканию этой задолженности не принималось. В частности, не важно, направлены ли контрагенту претензии, поданы ли в суд исковые заявления и т.п.
Ведь по своей природе списание безнадежной к взысканию задолженности в состав расходов является способом корректировки доходов, ранее отраженных в налоговом учете, но фактически не полученных компанией. Этим обеспечивается взимание налога, исходя из реально сложившейся прибыли.
Резерв по сомнительным долгам в учете (2021)
На проверках вы не обязаны сдавать документы, которые налоговики не требуют. Но, если видите, что у инспекторов не хватает данных для верного расчета, в ваших интересах подать дополнительные документы. Если инспекторы смогут проверить сумму резерва, спора не будет.
Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва, резерв в какой-либо части не будет использован, то остаток учитывают при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года — присоединяют к финансовым результатам (абз. 5 п. 70 ПБУ).
Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете в 2021 году
В бухгалтерской отчетности резерв по сомнительным долгам отражается по строке «Дебиторская задолженность», причем со знаком минус. Соответственно, сальдо по 63 счету уменьшают сумму дебиторской задолженности.
Резерв по сомнительным долгам отражается в бухгалтерском и налоговом учете. Однако есть существенные различия в его формировании в различных видах учета. Смотрите нашу инструкцию по формированию резерва в 2021 году.
Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2021
- Интервальный – компания ежемесячно или ежеквартально определяет сумму отчислений в зависимости от количества дней просрочки. Такой же метод используют в налоговом учете,
- Экспертный – организация рассчитывает отчисления, исходя из собственных ожиданий. Величина отчислений – это сумма, которая, по мнению компании, не будет погашена.
Компания сама разрабатывает порядок создания и использования, величину резервируемых сумм в БУ. Какие методы расчета отчислений в резервный фонд можно использовать? Любые, какие компания считает приемлемыми. Вот несколько примеров:
Особенности резерва по сомнительным долгам в 2021 году
На самом деле, наличие в учетной политике положения о том, что организация вообще не формирует резерв по сомнительным долгам, и до 2021 года противоречило требованию осмотрительности. Другое дело, что до 2021 года резерв нужно было создавать в более редких случаях, чем сейчас.
«Бухгалтерские» и «налоговые» накопленные суммы по сомнительным и безнадежным долгам сильно отличаются, поэтому и формировать их нужно отдельно для разных целей. В БУ порядок расчета предприятие устанавливает самостоятельно. В ПБУ РФ указано, что сумма средств должна рассчитываться одним из следующих методов:
Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете: полный справочник для бухгалтеров
ООО «Ромашка» провела инвентаризацию и определила, что за последние 3 года 2% от отгруженных товаров покупателями не оплачены. В связи, с чем организация создает резерв по сомнительным долгам. В учетной политике соответственно прописано создание резерва статистическим способом.
Взаимозависимость покупателя с продавцом не может стать поводом для отказа в создании резерва. Но при совокупности обстоятельств, свидетельствующих о проявлении недобросовестности компании, суд может поддержать решение налоговой инспекции о необоснованном завышении расходов на сумму созданного резерва. (Определение ВС РФ от 29.04.2021 г. №304-КГ16-3795, Постановление АС Западно-Сибирского округа от 15.02.2021 г. №А03-1025/2021).
Обязательно Ли Создавать Резерв По Сомнительным Долгам В 2021 Году
Для расчета величины резерва по сомнительным долгам, включаемого в состав внереализационных расходов, следует сгруппировать сомнительную задолженность по срокам возникновения и умножить на установленный Налоговым Кодексом процент как указано ниже:
Со вступлением в силу новой редакции Налогового Кодекса Республики Беларусь с 2021 года в составе внереализационных расходов отражаются резервы по сомнительным долгам, максимальный размер которых ограничен 5% от суммы выручки с учетом НДС.
Бесплатная юридическая помощь
Новый порядок позволит обеспечить объективную оценку финансового положения налогоплательщика и равномерный налоговый учет понесенных им финансовых потерь.В двух словах напомним читателям правила формирования и использования РСД, действовавшие до внесения изменений, то есть до 2021 года. Они изложены в п. 4 и 5 ст. 266 НК РФ.Этап 1. Проводится инвентаризация задолженности по реализованным, но неоплаченным товарам, работам, услугам (то есть дебиторской задолженности) на последнее число отчетного (налогового) периода.Этап 2.
Резерв в бухучете формируйте каждый раз, когда выявлена . Так поступать обязаны все без исключения компании, в том числе . (п. 70 Положения по бухгалтерскому учету, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г.
О резервах по сомнительным долгам в налоговом учете
Резервы по сомнительным долгам в налоговом учете рассчитываются на последнее число отчетного (налогового) периода и учитываются в составе внеррасходов на конец соответствующего периода. Включение во внеррасходы не зависит от начисления (неначисления) резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском учете.
НК не предусмотрен порядок проведения и документального оформления инвентаризации дебиторской задолженности с целью расчета сумм резервов по сомнительным долгам, подлежащих включению в состав внеррасходов.
Обязательно Ли Создавать Резерв По Сомнительным Долгам В 2021 Году
Разберемся, что делать в таком случае, стоит ли формировать резерв. Закон не устанавливает каких-либо ограничений к созданию резерва по убыткам. Поэтому сформировать резерв можно даже при условии, что из-за него в налоговом учете фирмы будет убыток. Нормы Налогового кодекса косвенно показывают, что создавать резерв при убытке вполне допустимо. Так, по условиям статьи отчисления в резерв организации показывают во внереализационных расходах.
Изменились правила расчета резерва по сомнительным долгам в налоговом и бухгалтерском учете. Создавайте резерв с учетом поправок и разъяснений чиновников. При расчете необходимо учитывать всех дебиторов, в том числе поставщиков по выданным авансам и заемщиков. Периодичность создания резервов организация устанавливает самостоятельно.
Какие резервы в бухгалтерском учете упрощенщики обязательно должны создавать
Списание дебиторской задолженности возможно, только если оформлены соответствующие первичные документы: акт инвентаризации задолженности, письменное обоснование причины списания и приказ руководителя. При списании делается запись:
Если такие признаки имеют место быть, как минимум один раз в год по состоянию на 31 декабря проверяйте свои финансовые вложения на обесценение ( п. 38 ПБУ 19/02). Можно делать это и чаще (например, ежемесячно или ежеквартально).
Обязательно Ли Создавать Резерв По Сомнительным Долгам В 2021 Году
То есть отдельно по каждому договору или соглашению, по которому возникают риски невозврата или уже числится просроченная задолженность. Каждая компания самостоятельно определяет порядок расчета таких резервных фондов. Данный алгоритм следует закрепить в учетной политике компании либо отдельным локальным актом. Отметим, что в бухучете предельной величины для резервного фонда по сомнительной задолженности не установлено.
Изменились правила расчета резерва по сомнительным долгам в налоговом и бухгалтерском учете. Создавайте резерв с учетом поправок и разъяснений чиновников. При расчете необходимо учитывать всех дебиторов, в том числе поставщиков по выданным авансам и заемщиков. Периодичность создания резервов организация устанавливает самостоятельно.
Резервы: отражение в бухгалтерском и налоговом учете в 2021 году (А
В налоговом учете расходы по начислению резервов не относятся на вычеты на основании пункта 5 статьи 242 Налогового кодекса, согласно которому в качестве расхода в целях налогообложения не рассматривается расход, возникающий в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств при применении международных стандартов финансовой отчетности и законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего выплате (выплаченного).
В системе международных стандартов финансовой отчетности (МСФО, МСФО для малого и среднего бизнеса) резервы занимают особое место, являются важным инструментом управления финансовым результатом в отчетности и имеют разное предназначение.
