Резервы По Сомнительным Долгам Отозвана Лицензия 2021
Информация о суммах сомнительного долга в целях наблюдения в течение срока возможного возобновления согласно законодательству Российской Федерации процедуры взыскания задолженности, в том числе в случае изменения имущественного положения должников, либо до поступления в указанный срок в погашение сомнительной задолженности денежных средств, до исполнения (прекращения) задолженности иным, не противоречащим законодательству Российской Федерации, способом, отражается (в пределах сформированного резерва по сомнительной задолженности) на забалансовом счете 04 «Сомнительная задолженность».
Учитывая изложенное, дополнительная регламентация порядка использования резерва по сомнительной задолженности (учетный показатель уменьшения финансового результата на сумму сомнительных долгов и (или) показатель задолженности, отнесенной к сомнительной задолженности) на уровне законодательного акта (правового акта исполнительного органа власти) не требуется.
Выпуск от 17 января 2021 года
В данном случае 100% задолженности банка, признанной нереальной для взыскания, списывается за счет средств резерва сомнительных долгов. При этом производится бухгалтерская запись по дебету счета 63 и кредиту счета 76 (Инструкция по применению Плана счетов).
— уведомляет кредиторов о принятии арбитражным судом заявления о признании кредитной организации банкротом путем опубликования сведений в «Вестнике Банка России» и в периодическом печатном издании по месту нахождения кредитной организации (абз. 1 п. 3 ст. 22.1 Федерального закона N 40-ФЗ);
Организации не вправе включать в резерв по сомнительным долгам средства, размещенные на счетах в банке, у которого отозвана лицензия
Часть средств организации размещена на счете в банке, у которого отозвана лицензия на банковскую деятельность. Может ли организация для цели расчета налога на прибыль включить эти средства в резерв по сомнительным долгам? Нет, не может, считают специалисты Минфина России (письмо от 18.02.16 № 03-03-06/2/9007).
Аргументы достаточно простые. Как известно, сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Об этом сказано в пункте 1 статьи 266 НК РФ.
Резервы По Сомнительным Долгам Отозвана Лицензия 2021
Со вступлением в силу новой редакции Налогового Кодекса Республики Беларусь с 2021 года в составе внереализационных расходов отражаются резервы по сомнительным долгам, максимальный размер которых ограничен 5% от суммы выручки с учетом НДС.
Резервы по сомнительным долгам создаются при наличии сомнительной задолженности на конец отчетного периода с учетом результатов инвентаризации, проводимой перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.
Резервы По Сомнительным Долгам Отозвана Лицензия 2021
Когда компании «посчастливилось» быть клиентом банка, у которого отозвали лицензию, она не вправе создать резерв по сомнительным долгам по находящимся на счетах банка средствам. Об этом Минфин предупреждает в письме от 18.02.2021 № 03-03-06/2/9007.
Чиновники указывают, что пунктом 1 статьи 266 НК РФ чётко оговорено, какую задолженность считать сомнительной. Это должна быть задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Резервы по сомнительным долгам: можно ли создать, если счет в банке, у которого отозвали лицензию
Учитывая изложенное, общество не может создать резерв сомнительных долгов в отношении денежных средств, размещенных в банках, поскольку данная операция не связана с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
Научитесь составлять управленческую отчетность в нашем новом онлайн-курсе. Собственники готовы платить за управленческие отчеты больше, чем за налоговые. Дадим алгоритм настройки отчетов и покажем, как встроить их в ваш повседневный учет.
Резерв по сомнительным долгам в учете (2021)
Ежеквартальный резерв. Компания создавала резерв ежеквартально. Инспекция на проверке запросила у нее акты инвентаризации задолженности, акты сверки, первичку. Налоговики изучили документы и пришли к выводу, что компания включила в резерв лишние суммы. Но инспекторы допустили ошибку. Они требовали бумаги только на конец года, а документы по каждому кварталу не запрашивали и не изучали. Из-за этого УФНС посчитало выводы ревизоров безосновательными.
На проверках вы не обязаны сдавать документы, которые налоговики не требуют. Но, если видите, что у инспекторов не хватает данных для верного расчета, в ваших интересах подать дополнительные документы. Если инспекторы смогут проверить сумму резерва, спора не будет.
Резерв по сомнительным долгам
Особенности создания и распоряжения резерва по сомнительным долгам законодательно однозначно не регламентированы. Организации должны самостоятельно разработать соответствующие положения и закрепить их во внутренних нормативных актах. При этом нужно учитывать общепринятые особенности регламентации финансовых резервов фирмы.
ПРИМЕР 2. В организации была ранее признана сомнительной задолженность в размере 10 000 руб. По ней был создан резерв в размере 7 тыс. руб., который потом был пополнен до 100% суммы долга. После истечения сроков исковой давности данная задолженность была признана безнадежной и списана в убыток. Рассмотрим проводки (каждая на свою дату проведения той или иной операции):
Отзыв лицензии у банка: бухгалтерский учет и исправление ошибки (Верещагин С
Напомним, что осуществление банковских операций производится только на основании лицензии, выдаваемой Банком России (ст. 13 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности», далее — Закон о банках).
В случаях, предусмотренных ст. 20 Закона о банках, Банк России имеет право (а иногда и обязан) отозвать лицензию у кредитной организации. Вообще-то отзыв лицензии — это крайняя мера, до которой (в теории) не всегда должно доходить дело.
Банк России, как надзирающий орган (ст. 56 Федерального закона от 10.07.2021 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», далее — Закон о Банке России), должен осуществлять постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями действующего законодательства, нормативных правовых актов, установленных обязательных нормативов, индивидуальных предельных значений обязательных нормативов.
В случае нарушения кредитной организацией требований Банка России последнему даны весьма широкие полномочия от наложения штрафных санкций до назначения временной администрации (ст. 76 Закона о Банке России). А вот когда, по мнению банковских чиновников, окончательно становится ясным, что положения уже не исправить, то Банк России может принять решение об отзыве банковской лицензии.
Решение Банка России об отзыве у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций вступает в силу со дня принятия соответствующего акта. Сообщение об отзыве лицензии публикуется в «Вестнике Банка России» в недельный срок со дня его принятия (ст. 20 Закона о банках).
Если до этого времени организация не смогла каким-то образом «вытащить» денежные средства, размещенные на счете банка, у которого отозвана лицензия, то можно считать их практически потерянными.
При проведении процедуры банкротства, которая следует за отзывом лицензии, средства организаций (юридических лиц) подлежат возврату в пятую очередь (п. 2 ст. 855 ГК РФ).
Напомним, что существенной признается ошибка, независимо от ее суммы, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности этого периода (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2021), утвержденного Приказом Минфина России от 28.06.2021 N 63н, далее — ПБУ 22/2021).
О резервах по сомнительным долгам в налоговом учете
Вместе с тем, в рамках проводимой инвентаризации дебиторской задолженности для целей налогового учета наличие подписанных дебиторами актов сверки расчетов является необязательным, так как это не предусмотрено НК.
Резервы по сомнительным долгам в налоговом учете рассчитываются на последнее число отчетного (налогового) периода и учитываются в составе внеррасходов на конец соответствующего периода. Включение во внеррасходы не зависит от начисления (неначисления) резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском учете.
Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете
Чтобы снизить или исключить расхождения между данными налогового и бухгалтерского учета, допустимо использовать порядок определения величины резервных фондов, определенный для расчета по налогу на прибыль (п. 4 ст. 266 НК РФ).
- Если сомнительной задолженности менее 45 дней, то резерв не создается.
- Просрочка более 45 дней, но менее 90 дней — сумма РФ до 50 % от величины просроченной дебиторской задолженности.
- Обязательства просрочены более чем на 90 дней — создается РФ на полную сумму задолженности.
Можно ли признать сомнительной задолженность банка, у которого отозвана лицензия
Финансовое ведомство разъяснило, что согласно п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Банк России отзывает лицензии у некоторых банков. Как правило, денежные средства, размещенные на счетах в таких банках, организациям не возвращаются, поэтому в учете организаций возникает дебиторская задолженность.
У банка отозвана лицензия
Так как с момента отзыва лицензии считается наступившим срок исполнения обязательств кредитной организации, образовавшаяся задолженность является сомнительной. Ведь в бухгалтерском учете сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. При наличии такой задолженности организация обязана создать резерв сомнительных долгов с отнесением суммы резерва на финансовые результаты организации (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н ).
В налоговом учете задолженность банка по возврату денежных средств сомнительной не является. Таковой может быть только задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Это прямо следует из формулировки п. 1 ст. 266 НК РФ и находит свое подтверждение в разъяснениях Минфина России (письма от 23.10.2021 № 03-03-06/1/562, от 05.03.2021 № 03-03-06/4/17) и решениях судов (постановление ФАС Московского округа от 26.03.2021 № КА- А40/2553-10 (Определением ВАС РФ от 02.08.2021 № ВАС-8816/10 в передаче дела на пересмотр отказано)). Задолженность банка возникла в результате невозврата им в установленный законом срок денежных средств организации. Ее можно признать в составе внереализационных расходов только после того, как она станет безнадежным долгом (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ ).
Резервы По Сомнительным Долгам Отозвана Лицензия 2021
Резерв нужно создавать для того, чтобы в отчетности были отражены реальные финансовые результаты и суммы настоящей задолженности покупателей и заказчиков. Резерв следует создавать всегда, когда выявлена сомнительная задолженность.
Автор обучающих курсов «Бухгалтерский учет для продвинутых», «Бухгалтерия и налоги для руководителя. Как проверить бухгалтера?», «Финансовый анализ для экспертов кредитных организаций», «Управленческий учет и бюджетирование». Сооснователь и Генеральный директор ПрофиРост, стаж профессиональной деятельности более 20 лет.
