Как списать убыток, полученный при применении УСН
Сумму убытка можно перенести на будущее, но не более чем на 10 лет вперед (например, если убыток получен в 2021 году, то последний год его списания – 2026). При этом размер убытка и его сумма, уменьшающая налоговую базу в каждом налоговом периоде, должны быть документально подтверждены (например, первичной документацией (актами, накладными и т. д.), копиями налоговых деклараций, книгой учета доходов и расходов). Хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, принятую в уменьшение по каждому году, нужно в течение всего срока использования права на его перенос.
- убыток, который не был учтен при расчете налога на прибыль (был перенесен на будущее) до перехода на упрощенку, налогоплательщик сможет учесть только после возврата на общую систему налогообложения;
- убыток, который не был учтен при расчете единого налога (был перенесен на будущее) до перехода на общую систему налогообложения, налогоплательщик сможет учесть только после возврата на упрощенку.
Расчет списание убытков за 2021 в 2021 году
Случается, что организация списывала убыток на протяжении определенного времени, но в текущем году не хочет уменьшать налоговую прибыль на убыток прошлых лет и необходимо остановить списание убытка на время.
Подтверждение убытка в виде документов необходимо хранить в течение срока, когда идет уменьшение прибыли на сумму убытка. После погашения всей суммы убытка подтверждающие документы нужно хранить 4 года (ст. 23 НК РФ).
На что обратить внимание при переносе убытков на будущее
Переносить на будущее можно убыток в сумме, не превышающей 50% от налоговой базы текущего периода. Кроме того, новый закон отменил ранее действовавший десятилетний ограничительный срок переноса убытков. Также с этого года меняется соотношение распределения налога на прибыль между федеральным и региональным бюджетами.
Производя учет операций на протяжении всего года, организация делает соответствующие проводки, по счету 90 и 91, на котором накапливаются суммы доходов и суммы расходов. Чтобы по итогам года определить финансовый результат деятельности компании, оба счета следует закрыть. Так, убыточной деятельность признается, когда сальдо по счету 90 и 91 дебетовое, то есть расходы превысили доходную часть. Убыток списывают на счет 99.
Решили списать убытки прошлых лет? – учтите 4 важных правила
Обратите внимание: чтобы начать переносить убытки прошлых лет, не обязательно ждать окончания текущего налогового периода. Ваша компания вправе перенести часть полученного в прошлых налоговых периодах убытка уже на первый отчетный период (квартал) этого налогового периода, если по его итогам получена прибыль (п. 1 ст. 283 НК РФ).
Что это означает? Допустим, сумма убытка, который вы хотите списать, составляет 12 000 рублей. Налогооблагаемая база текущего налогового периода — 10 000 рублей – нельзя «уйти в минус» и списать убытков больше этой суммы.
Уменьшение налоговой базы на убытки прошлых лет
Допустить убыток, т. е. превышение затрат над доходами, в силу различных обстоятельств может любое предприятие. Эта ситуация фиксируется, как отрицательный результат деятельности и отражается в учете и отчетности. Но законодатель предоставляет организациям право (не обязанность!) списания допущенных убытков в предстоящих налоговых периодах. Особенности реализации этой возможности компаниями на ОСНО и отражение подобных операций в учете – тема настоящей публикации.
Нераспределенную прибыль расходуют в соответствии с решениями учредителей фирмы, они вправе направить ее на выплату дивидендов, расширение производства или покрытие убытков предшествующих периодов. Кстати, источником списания убытков в бухучете может быть добавочный капитал или резервный фонд, если он был сформирован.
Вход для клиентов
При исчислении налога на прибыль организациям предоставлено право учесть убыток при условии соблюдения установленных законом требований. К их числу п. 4 ст. 283 НК РФ отнесена обязанность налогоплательщиков хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков (см. Письмо Минфина России от 25.05.2021 № 03‑03‑06/1/278).
При этом следует учитывать одну особенность, которую отметил Минфин в Письме от 16.11.2021 № 03‑03‑06/1/82679, рассматривая вопрос о переносе убытков организациями – резидентами ТОСЭР: ограничение по переносу убытков, предусмотренное п. 2.1 ст. 283 НК РФ, не распространяется на налоговую базу, к которой применяются ставки, установленные п. 1.8 ст. 284 НК РФ; ограничение действует в отношении налоговой базы, сформированной от иной хозяйственной деятельности. Полагаем, что этот момент следует учитывать и другим налогоплательщикам, применяющим пониженные ставки, на которые не распространяется 50 %-е ограничение по переносу убытков.
Порядок и учет при продаже основных средств
- дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 01 «Основные средства» – списана первоначальная стоимость основного средства;
- дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 91.1 «Прочие доходы» – списана сумма амортизации по реализованному основному средству.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если основное средство было приобретено до 1 января 2021 года, срок его полезного использования менять нельзя, за исключением увеличения в случаях, предусмотренных письмом Министерства финансов России № 16-00-14/80.
Расчет списание убытков за 2021 в 2021 году
Если вы решили воспользоваться правом переносить убытки, то обязаны хранить все первичные документы, которые подтверждают его возникновение до конца переноса и еще 4 года после — «Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета…» (ст. 283 НК РФ и ст. 23 НК РФ).
Статья 283 НК РФ посвящена переносу убытков на будущее. В конце 2021 года в статью 283 был внесен пункт 2.1, который на период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2021 года установил норму списания убытков. За некоторым исключением (исключения для таких организаций как технико-внедренческих ОЭЗ и прочее), налоговую базу по налогу на прибыль можно уменьшить на сумму убытков, которые были получены в предыдущем (предыдущих) налоговых периодов, не более чем на 50%.
Какую сумму убытка можно списать в 2021 году
Предупредим сразу: упрощенцы не вправе уменьшить доходы на сумму безнадежной дебиторки, независимо от сделки, по итогам которой она возникла. Приказом Минфина от № 34н (далее — Положение № 34н); Письмо ФНС от № ШС-37-3/16955; Постановления ФАС ДВО от № Ф03-2605/2021; 15 ААС от № 15АП-14583/2021; 18 ААС от № 18АП-12064/2021; 20 ААС от № А68-7085/2021 Но предположим, по всем документам выходит, что задолженность налицо.Им этот материал будет интересен только в плане бухучет Это означает, что наличие задолженности и ее сумму нужно доказать чем-то, кроме договора или дебетового остатка на счете, например 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» либо 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По какой причине она может трансформироваться в безнадежную?Понадобятся также товарные накладные, акты выполненных работ, платежные поручения на перечисление аванса либо займа, банковские выписки, подтверждающие, что от покупателя так и не пришли деньги, и т. Без этого, скажем, акт сверки с контрагентом или результаты инвентаризации дебиторки ни в чем проверяющих не убедяп. Для начала перечислим налоговые причины списком, а потом рассмотрим каждый из его пунктов отдельно.
Итак, для целей налогообложения дебиторка признается безнадежной, Помните, что в качестве основания для признания долга безнадежным подойдет любое из этих событий, если точнее — то из них, что случится раньше.Так, после ликвидации дебитора ни к чему ждать, когда закончится срок исковой давности, и наоборо Однако чисто экономически для этих целей используют налоговый список, что можно закрепить в бухгалтерской учетной политике.
Перенос убытков на будущее с 2021 года в 1С
Согласно Инструкции по применению Плана счетов при получении убытка по данным бухгалтерского учета следует начислить условный доход, который отражается по кредиту счета 99.02.2 «Условный доход по налогу на прибыль» в корреспонденции с дебетом счета 68.04.2 «Расчет налога на прибыль». Убыток, перенесенный на будущее, не использованный для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах, приводит к образованию вычитаемой временной разницы. Вычитаемая временная разница, в свою очередь, приводит к образованию отложенного налога на прибыль (отложенного налогового актива — далее ОНА), который должен уменьшить сумму налога на прибыль в последующих отчетных периодах. При этом организация признает ОНА только при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02).
Если убыток получен по итогам года, то согласно положениям статьи 283 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2021 № 401-ФЗ), налогооблагаемую прибыль любых следующих отчетных (налоговых) периодов можно уменьшить на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).
Убыток прошлых лет при УСН — доходы минус расходы — в 2021 году
Хранить такие документы нужно не меньше срока, в который их можно использовать для переноса. То есть, даже если срок для хранения документов по законодательству разрешает их уничтожить или перенести в архив, сохранить их придется на весь срок переноса убытка. Кроме того, дополнительно данные документы хранятся еще 4 года. Об этом разъяснения дает Минфин в письме №03-03-06/1/278 от 25.05.2021. Таким образом, общий срок хранения подтверждающего убыток документа составляет 14 лет.
Учесть убытки в расчете налога можно только по итогам года. Делать это при расчете авансового платежа по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев нельзя. Это одна из особенностей переноса убытков для компаний – «упрощенцев». Организации на общем режиме могут сделать это не дожидаясь завершения налогового периода. Они вправе это сделать уже по итогам первого квартала.
При расчете суммы годового платежа организации, применяющие УСН вправе учесть убыток прошлых лет.
Переносить убыток на будущий период можно не более чем на 10 лет. Таким образом, полученный в 2021 году убыток учесть можно будет вплоть до 2027 года. Но если убыток к 2027 не будет списан в полном объеме, списать его уже будет нельзя и он останется непогашенным.
Списание убытка налог на прибыль
Другая ситуация. Бухгалтерский убыток получился больше налогового. Например, из-за того, что не все расходы в полном объеме разрешено учесть для целей налогообложения. Среди них представительские расходы, сверхнормативные суточные, проценты по заемным средствам и другие. Подобные расхождения образуют постоянную разницу и соответственно постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02).
По результатам 2021-2021 года ОАО «Народное СМИ» выявило расходы. В 2021 году они составили 200 тысяч рублей, в 2021 году – 50 тысяч рублей. По результатам 2021 года у ОАО выявлена прибыль, составляющая 150 тысяч рублей. При расчете начислений за 2021 год может выполняться сокращение базы на сумму 150 тысяч рублей.
Убыток прошлых лет при УСН
В случае прекращения деятельности компании в связи с ее реорганизацией тоже невозможен перенос убытков. Организация, выступающая в качестве правопреемника не имеет право учитывать убытки присоединенной при реорганизации фирмы.
ООО «ВЕГА» работает на УСН (доходы минус расходы), с налоговой ставкой 15%. Доходы, учитываемые для целей налогообложения по УСН за год составили – 10 млн. рублей. Расходы, на которые ООО «ВЕГА» вправе уменьшить доходы составили – 9,5 млн. рублей.
Правила признания убытков прошлых лет в 2021 году
Сейчас компании могут вычитать из прибыли все, правда, только в течение 10 лет. Тут правительство решило компании поддержать – убрать ограничение срока. Лимит на признание убытков – это прямое повышение налоговой нагрузки, признает федеральный чиновник.
Осень 2021 года завершилась подписанием широкомасштабного пакета документов, вносящих изменения в налоговое законодательство. Отметим наиболее знаковые, стратегически важные для бизнеса изменения налогового законодательства. Резервы в налоговом учете формируются добровольно.
