Как работать с созданным резервом по сомнительной задолжности в 2021 году
Видимо для большей достоверности переделаю бухотчетность с учетом резерва сомнительных долгов, а налоговую отчетность трогать не буду.
Потому как сейчас налог на прибыль уже оплачен в полной сумме (без учета резерва), выгоду от уменьшения налога можно будет получить только по итогам полугодия (тогда будет закрыт большой договор с большой прибылью), а по итогам года уже включай этот резерв в внереализационные доходы, потому как при применении УСН резервы в налоговом учете не создаются.
«Нужно ли восстанавливать резерв, если со следующего года организация переходит на УСН? При применении УСН резервы в налоговом учете не создаются. Если налогоплательщик переходит на упрощенную систему с объектом «доходы минус расходы», он будет учитывать только фактические расходы, перечисленные в перечне из п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Резервы, в том числе и по сомнительным долгам, в этом перечне не упоминаются. Если же налогоплательщик выбирает УСН с объектом «доходы», то расходы он не будет учитывать вовсе. По этой причине перед переходом на упрощенную систему организация обязана включить во внереализационные доходы сумму остатка неиспользованного резерва (п. 5 ст. 266 и п. 7 ст. 250 НК РФ). Доходы учитываются 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН. Это подтверждает Минфин России в письме от 21.09.2021 № 03-03-06/1/688.»
Резерв по сомнительным долгам
- нарушение партнером сроков внесения денег по задолженности;
- получение данных о серьезных финансовых затруднениях у партнера-должника;
- отсутствие каких-либо дополнительных гарантий (залога, задатка, поручительства, банковской гарантии, удержания какого-либо имущества контрагента и пр.)
При налогообложении определение сомнительной и безнадежной задолженности ничем не отличается от бухгалтерских целей. Подробную разницу мы рассматривали выше. Отличается сама процедура создания и изменения в резерве по таким задолженностям:
Порядок списания дебиторской задолженности
ВАЖНО! Списанные долги налоговики проверяют особенно тщательно, поэтому необходимо приложить к акту инвентаризации задолженности историю ее возникновения и документы, подтверждающие реальность сделки: договоры, накладные, счета, акты оказанных услуг, акты сверок, а также основание для признания долга безнадежным (например, выписку из ЕГРЮЛ или постановление судебного пристава).
Хранить документы, подтверждающие факт списания дебиторской задолженности, для целей бухучета нужно не менее 5 лет со дня списания просроченной задолженности перед вашей компанией. На счете 007 должен вестись аналитический учет в разрезе каждого контрагента.
Как работать с созданным резервом по сомнительной задолжности в 2021 году
ПРИМЕР: На основании инвентаризации счетов к получению по АО «Дархан” за отчетный период на 31 декабря 1998 года неоплаченная дебиторская задолженность составила 100 тыс. тенге, в том числе по срокам оплаты:
На основании этих данных предположим, что процент сомнительных долгов по категориям за отчетный период на опыте прошлых лет составлял:
Анализ счетов к получению по срокам
оплаты АО “Дархан” на 31 декабря 1998 г.
тыс. тенге
Резерв по сомнительным долгам
отдельно по каждому сомнительному долгу определяется сумма, на которую необходимо создать резерв, в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
При этом способе размер отчислений в резерв сомнительным долгам определяется согласно данным за несколько лет как доля безнадежных долгов в общей сумме дебиторской задолженности определенного вида. Например, доля неоплаченных покупателями товаров в общей сумме задолженности покупателей.
Резервы по сомнительным долгам
В случае поступления оплаты по дебиторской задолженности, на которую ранее были образованы резервы (или изменения данных надежности контрагента в положительную сторону), суммы резервов подлежат восстановлению. В бухгалтерском учете суммы восстановленных резервов отражаются по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».
В бухгалтерской отчетности дебиторскую задолженность показывайте за вычетом образованного резерва. Информацию о созданном резерве раскрывайте в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах. Такой порядок установлен ПБУ 4/99 п. 35.
Вопрос: В налоговой учетной политике на 2021 год организация впервые предусмотрела создание резерва по сомнительным долгам
Обоснование. Порядок формирования резерва подробно описан в п. 4 и 5 ст. 266 НК РФ и, как правило, не вызывает вопросов. При этом практика свидетельствует, что нередко проблемы возникают в связи с недостатками в документальном подтверждении факта существования дебиторских задолженностей, особенно тех, которые возникли в прошлые годы.
Особо отметим, что акт сверки, подписанный после истечения срока исковой давности (три года, ст. 196 ГК РФ), не может прерывать указанный срок (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 09.06.2021 N 09АП-14810/2021 по делу N А40-154998/15*(1)).
Как учитывать резерв по сомнительным долгам при расчете налога на прибыль
Добрый день!
Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, или говорить «спасибо», или «пожалуйста». Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам — требование правил форума.
Сомнительная задолжность — это когда соблюдаются три условия :
задолженность возникла в связи с реализацией товаров, услуг, работ, истек срок погашения задолженности, установленный договором и задолженность не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Характеристика безнадежной задолженности
- Сформировать резервный фонд могут только те компании, которые платят налог на прибыль.
- Средства резерва идут на погашение лишь основной части долга. Проценты, пени и штрафы сюда не входят.
- Размер фонда зависит от сроков образования задолженности. Если просрочка превышает три месяца, то его размер равен полной долговой сумме, если от 45 до 90 дней — то половине задолженности. Просрочка, не превышающая 45 дней, право на создание резервного капитала не дает.
- Максимальный размер резервной части не может превышать 10% от прибыли фирмы, которую она получает за один отчетный промежуток.
При этом списанный долг подлежит отражению на забалансовом счете 007 еще в течение пяти лет. Эта необходимость продиктована тем, что нужно наблюдать за наступлением возможности взыскания, если финансовое положение должника в течение этого периода поменяется в лучшую сторону.
Как работать с созданным резервом по сомнительной задолжности в 2021 году
1 Поступили товары 2.НДС по поступившим товарам 3.поступила оплата от покупателя на р/с 4.Начислен резерв по сомнительным долгам 5.Списан долг дебитора за счет резерва 6.Поступили наличные в счет оплаты уставного капитала 7.Начислена премия.
задание 1: 1)б; 2)а, смотря что указано в учетной политики; 3) а; 4) а; 5) нет. задание 2. 1. если котел ОС, то проводка Д01 К08, 2. Д20К10/1; Д20 К10/3; Д20 К10/5, 3. Д19 К60,76, 4. Д50 К71, 5. Д20 К60,76 задание 3: 1. сдана выручка из.
Порядок формирования резерва по сомнительным долгам
Подобный спор рассмотрен в Постановлении ФАС Московского округа от 10 ноября 2021 года по делу № А40-6509/11-140-25. Инспекторы отказали компании в учете внереализационных расходов на формирование резерва, так как посчитали, что долг создан искусственно. Но арбитры не поддержали такую позицию, поскольку ревизоры не представили доказательства этого факта, а предъявленные фирмой документы, напротив, подтверждали реальность хозяйственных операций. Аналогичный вывод сделан в Определении ВАС РФ от 1 марта 2021 года № ВАС-2091/12 по делу № А40-6509/11-140-25. Суды сделали вывод, что формирование резерва по сомнительным долгам осуществлено заявителем в соответствии с требованиями налогового законодательства, которое не устанавливает обязательств по ликвидации задолженности дебитора для определения состава данного резерва.
Сомнительной считается дебиторская задолженность предприятия, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспеченная соответствующими гарантиями. Вместе с тем, в бухгалтерском учете нет ограничений по сроку и размеру дебиторской задолженности, на которую создается резерв сомнительных долгов. В соответствии с пунктом 3 Положения по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2021), утвержденного Приказом Минфина России от 6 октября 2021 года № 106н, величина резерва по сомнительным долгам является оценочным значением.
Тема: Резерв по сомнительным долгам
В декларации по налогу на прибыль сумму резерва (срок просрочки около 3-х месяцев, резерв будет 50%
от задолжности, но не более 10% от выручки за отчетный (налоговый) период) указывать по строкам 300, 302 Приложения №2 к Листу 02 и по строке 040 Листа 02?
Никак не докумекаю.
Вот был подписан акт на 1 800 000. Ранее получен аванс 900 000. То есть имеется дебиторская задолжность в 900 000.
Предположим (для простоты), что резерв создается на всю сумму задолжности, то есть на 900 000.
И вся эта сумма ставится во внереализационные расходы по строке 200 и уменьшает налогооблагаемую прибыль?
А затраты по этому договору списываются в расчете налога на прибыль в общей сумме затрат?
Дебиторская задолженность: методы расчета резерва сомнительных долгов
4. Момент признания задолженности долгосрочной П(С)БУ 10 не определен. Но по логике вещей такая задолженность должна признаваться в том отчетном периоде, в котором отгружена продукция (товары, работы, услуги) или осуществлена предоплата.
Из вышеприведенных определений следует, что задолженность делится на безнадежную и сомнительную исходя только из текущей задолженности. Отметим, что П(С)БУ 10 предусмотрен перевод части долгосрочной задолженности в текущую. Часть долгосрочной дебиторской задолженности, подлежащая погашению в течение двенадцати месяцев с даты баланса, отражается на ту же дату в составе текущей дебиторской задолженности (п. 12 П(С)БУ 10).
О резервах по сомнительным долгам в налоговом учете
Резервы по сомнительным долгам в налоговом учете рассчитываются на последнее число отчетного (налогового) периода и учитываются в составе внереализационных расходах на конец соответствующего отчетного (налогового) периода. Включение во внереализационные расходы не зависит от начисления (неначисления) резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском учете.
Согласно подпункту 3.40 пункта 3 статьи 174 НК в состав внереализационных доходов включаются денежные средства, а также иные виды дохода (зачет встречных однородных требований, исполнение обязательства третьему лицу и др.), поступившие в счет ранее включенных сумм в состав затрат, учитываемых при налогообложении, и (или) внереализационных расходов.
Какие проводки отображают списание дебиторской задолженности в 2021 году
Долг, который не выплачен в полагающийся срок, считается просроченным. Когда вероятность погашения мала, есть основания полагать, что контрагент не сможет выполнить обязательство, то задолженность признается сомнительной.
- определение арбитража об окончании конкурсного производства и последующей ликвидации должника;
- выписку из ЕГРЮЛ об исключении из реестра должника;
- уведомление ликвидатора (или судебное решение) о неосуществимости удовлетворения требования по причине отсутствия имущества у ликвидируемого юрлица;
- акт судебного исполнителя о невозможности взыскания долга и т. п.
Создание резерва по сомнительным долгам усн 2021г
Показатель Резерв по сомнительным долгам Резерв под обесценение финансовых вложений Резерв под снижение стоимости материальных ценностей Когда создавать резерв Если есть дебиторская задолженность, не оплаченная в срок и не обеспеченная гарантиями (залогом, поручительством). Или обязательства, срок которых еще не истек, но существует вероятность, что они не будут погашены должником (абз. 1 и 2 п. 70 Положения) Когда на балансе числятся финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная цена, — акции, облигации и пр.
А годовую инвентаризацию дебиторской задолженности по-прежнему проводить нужно. 4. Сомнительным долгом признается задолженность покупателей, связанная с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, котораяст. 266 НК РФ:
