Нужны ли счета фактуры на переуступку прав требования 2021

Переуступка долга: правила и процедуры

Переуступка долга — это платная процедура. Стоимость сделки — сумма долговых обязательств. Помимо основной стоимости задолженности, в сумму сделки могут быть включены дополнительные услуги. Но стороны могут договориться и о безвозмездной передаче долговых обязательств. В таком случае для участников сделки возникают налоговые риски. Например, для простых граждан — это облагаемая НДФЛ материальная выгода. А для предпринимателей и организаций — риски, связанные с исчислением налога на прибыль и НДС.

Кредитор, не получив возврата задолженности, предпринимает законные методы по взысканию. Если действия не дают никакого результата и должник не возвращает заем, то допускается продать долг третьему лицу. Такая процедура называется переуступкой долга.

НДС по договорам цессии

Если Компания 1 договорится с покупателем денежного требования о получении аванса, могут возникнуть сложности при определении НДС. Дело в том, что налоговая база определяется по состоянию на наиболее раннюю из 2 дат — на момент получения оплаты или передачи имущественных прав 9 . Пункт 8 статьи 167 Кодекса предусматривает особый порядок определения налоговой базы при уступке денежных прав — в момент уступки (переуступки) права требования или в день прекращения соответствующего обязательства. Однако данный пункт не распространяется на операции, указанные в пункте 1 статьи 155 Налогового кодекса, а значит, не регулирует передачу требования Компанией 1. В этом случае по отношению к Компании 1 применяется общий порядок определения налоговой базы, поэтому налоговая база рассчитывается в момент получения денежных средств, предшествующий передаче права. Однако, исходя из приведенных в предыдущем подразделе аргументов, Компания 1 не должна начислять НДС при передаче денежного права. Таким образом, можно сделать вывод, что Компания 1 не должна начислять НДС на аванс, полученный при уступке права требования. Риск, что налоговые органы доначислят НДС с суммы аванса, существует, однако нам такие случаи не известны.

Передача или реализация имущественных прав является объектом обложения НДС 1 . При этом в статье 155 Налогового кодекса, устанавливающей порядок определения налоговой базы для этого случая, рассматриваются следующие ситуации:

ЭЛЕКТРОННЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА ПО — НДС

Нужно ли в графе 2 «Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав» раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» формы ЭСЧФ при реализации экспортируемых транспортных услуг указывать маршрут перевозки грузов, пассажиров, багажа?

Рекомендуем прочесть:  Платежное Поручение На Уплату Ндс 2021

В организацию поступает акт от ОАО (сеть гостиниц и ресторанов), в котором указана стоимость проживания и завтрака. На один акт оказанных услуг они выставляют два ЭСЧФ: отдельно на проживание и на завтрак. Правомерно ли такое выставление ЭСЧФ?

Некоторые вопросы НДС при переуступке имущественного права и в аналогичных ситуациях

Отметим, что суды также признали правомерным в целях определения базы по налогу на прибыль включение в расходы НДС, начисленного и подлежащего уплате из собственных средств налогоплательщика при следующих операциях:

В то же время сумма НДС в этом случае включается в состав расходов, формирующих базу по налогу на прибыль. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ, в соответствии с которым суммы начисленных налогов относятся к прочим расходам. Исключение составляют перечисленные в статье 270 НК РФ случаи. В пункте 19 этой статье определено, что налог, предъявленный покупателю, не включается в расходы по налогу на прибыль. Однако чуть раньше мы пришли к выводу, что НДС, который был исчислен по расчетной ставке, для целей налога на прибыль не считается предъявленным. Таким образом, он отвечает требованиям подпункта 1 пункта 1 статья 264 НК РФ, и его сумма может быть отнесена на расходы по налогу на прибыль.

Договор цессии

По договору уступки права требования каждая сторона должна учесть доходы и расходы от проведенной сделки. Но сделать это надо в разное время. Далее расскажем, как учесть долг у продавца и покупателя по договору цессии в бухгалтерском и налоговом учете, а также какие проводки сделать.

В ГК РФ есть термин «уступка». Понятия «переуступка» в законе нет. Это скорее синоним, который привыкли использовать на бытовом уровне. Но смысловая нагрузка остается. Когда в интернете ищут договор цессии, в поисковой строке часто набирают — «образец договора переуступки».

Счет-фактура выданная по договору цессии

Спасибо за подборку. Каким образом именно в программе создать счет-фактуру. Документ реализация можно заполнить либо с НДС либо без НДС. Сформировать с/ф вручную невозможно. Необходима пошаговая инструкция действий в программе. Реализация, с-ф, запись в книге продаж.

Вообще, по счет-фактуре нет единого мнения. Привожу цитату из КонсультантПлюс:
«В п. 3.1 постановления Конституционного Суда РФ от 03.06.2021 N 17-П было отмечено, что обязанность по выставлению счета-фактуры в качестве безусловного требования распространяется на плательщиков налога на добавленную стоимость. А предусмотренные ст. 168 НК РФ правила выставления счета-фактуры, который определяется ст. 169 НК РФ как документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм налога к вычету, распространяются именно на оформление операций, облагаемых НДС (п. 3.2).

Рекомендуем прочесть:  Просрочка По Штрафам На Машину В 2021 Году

ЭСЧФ: год работы, практика применения, как исправить ошибки

Предъявленные плательщику суммы НДС подлежат вычету независимо от даты проведения расчетов за приобретаемые услуги после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок (если она ведется) (абз. 1 п. 6-1 ст. 107 НК).

ЭСЧФ является обязательным электронным документом для всех плательщиков НДС, служащим основанием для осуществления расчетов по НДС между продавцом и покупателем и принятия к вычету сумм НДС (п. 1 ст. 106-1 НК). Плательщик обязан в отношении каждого оборота по реализации услуг выставить покупателю либо направить на Портал ЭСЧФ (п. 5 ст. 106-1 НК).

Электронные счета-фактуры

Да, должен быть создан дополнительный ЭСЧФ, который направляется на Портал, независимо от того, что санкции могут относиться к налоговой базе, отраженной в отчетных периодах, относящихся до 1 июля 2021 года.

Создание ЭСЧФ будет осуществляться по перевыставляемой арендодателем арендатору стоимости коммунальных услуг, приобретенных с 1 июля 2021 года. В отношении коммунальных услуг, приобретенных до этой даты, будет применяться старый порядок перевыставления.

Нужны ли счета фактуры на переуступку прав требования 2021

Не требуется, в силу положений части шестой пункта 11 статьи 106 1 НК увеличение (уменьшение) налоговой базы НДС и сумм НДС осуществляется в итоговом ЭСЧФ, выставляемом за отчетный период, в котором осуществляется уменьшение (увеличение) стоимости товаров (работ, услуг), частичный либо полный возврат покупателем продавцу товаров (частичный либо полный отказ от выполненных работ, оказанных услуг).

В том числе и в этих целях положениями пункта 5 статьи 106 1 НК установлено, что ЭСЧФ должен быть составлен не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Как цессионарию отразить в учете приобретение права требования по договору цессии

Одновременно с приобретением права требования суммы займа к цессионарию переходит право требования процентов. То есть право заимодавца по договору займа. Поэтому налоговую базу нужно увеличить в день начисления процентов по условиям договора займа . Это следует из пункта 6 статьи 250, пункта 6 статьи 271 и пункта 4 статьи 328 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, в связи с появлением дополнительного вида деятельности, не подпадающего под ЕНВД, у организации возникает необходимость распределять расходы , связанные с обоими видами деятельности (например, зарплату руководителя организации) (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Счет-фактура при договоре цессии с убытком

Без счета-фактуры нечего регистрировать в разделе 9 налоговой декларации. Статья 80 НК РФ говорит нам о том, что налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Если же у цедента нет ни налоговой базы, ни исчисленного налога, то о каком отражении в декларации «убыточной уступки» может идти речь?

Рекомендуем прочесть:  Возраст Продажи Алкоголя В России 2021

Если право требования уступлено с убытком либо по стоимости передаваемого права (с нулевым результатом), то налоговая база отсутствует, ведь не выполнено основное требование — нет превышения суммы доходов над размером уступаемого требования. А если нет налоговой базы, то и о налоге не может быть речи.

Переуступка прав требования

Переуступка права требования признается реализацией финансовых услуг. Поэтому при расчете единого налога учитывайте ее в составе доходов от реализации (п. 1 ст. 346.15 и ст. 249НК РФ). При этом в расчет налогооблагаемой базы доходы включайте на дату получения оплаты от покупателя права требования (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Если по собственной инициативе ИП выставит счет-фактуру с выделенной суммой НДС, эту сумму придется перечислить в бюджет. В книге продаж такие счета-фактуры не регистрируются. Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога, составьте декларацию по НДС в электронном виде и передайте ее в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи. Прикладывать к договору декларацию не надо.

НДС при уступке (переуступке) прав требования

Фирма А получила товар у фирмы В, но не оплатила. Сумма поставки 1,18млн.р. в т.ч. НДС 0,18млн.р. Прошел год. Фирма В, потеряв надежду получить оплату за поставленный фирме А товар, уступила право требования фирме С за 1млн.р. Фирма С смогла убедить фирму А рассчитаться и получила с нее 1,18 млн.р. вопросы:

в графе 1 указывается «Реализация имущества (с межценовой разницы)»;
в графе 4 «Цена реализации» указывается полная цена реализации, а не межценовая разница;
в графе 5 — межценовая разница, включая НДС;
в графе 7 — ставка налога 18/118;
в графе 8 — сумма рассчитанного налога;
в графе 9 — стоимость реализованного имущества.

Электронные счета-фактуры

С учетом того, что при ввозе товаров с территории государств — членов ЕАЭС, НДС должен уплачиваться не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров, а налоговая декларация в таком случае представляется ежемесячно, плательщик при создании и направлении на Портал ЭСЧФ должен будет указать последний день соответствующего отчетного периода, к которому относится дата принятия на учет ввезенных товаров в соответствии с законодательством.

Таким образом, если плательщиком, исходя из ситуации, описанной в вопросе, будет принято решение об отражении оборота по реализации, облагаемого по ставке 0%, в налоговой декларации за январь-август, ЭСЧФ должен быть создан и направлен не позднее 20 сентября 2021 года.

Виктория Андреевна
Практический опыт работы в качестве юриста общей практики - 8 лет. Всегда онлайн отвечу на Ваши вопросы. Пишите.
Оцените автора